Налоговые льготы и некоторые моменты оплаты труда работников в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-2019)

30.03.2020 Верховной Радой Украины был принят Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-2019)».

Что изменилось после принятия закона

  • I группа — объем дохода в течение календарного года не должен превышать 1 млн. грн. (Было 300 000 грн.);
  • II группа — объем дохода в течение календарного года не должен превышать 5 млн. грн. (Было 1,5 млн. грн.);
  • III группа — объем дохода в течение календарного года не должен превышать 7 млн. грн. (Было 5 млн. грн.).

По состоянию на 01.04.2020 частные предприниматели — плательщики единого налога уплачивают налоги в следующем размере:

  • I группа — 210, 20 грн. (До 10% от прожиточного минимума трудоспособного лица);
  • II группа — 944,60 грн. (До 20% от минимальной заработной платы);
  • III группа — 3% дохода + 20% НДС или 5% дохода.

ЕСВ: По общему правилу, ФОПы должны платить 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы).

Однако в соответствии с Законом Украины от 17.03.2020 № 533-IX временно освобождаются от начисления, исчисления и уплаты единого взноса лица, указанные в пунктах 4, 5 и 51 части первой статьи 4 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в части сумм, подлежащих начислению, исчислению и уплате такими лицами за периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 за себя.

К лицам, которые освобождаются от уплаты ЕСВ, относятся

  • физические лица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
  • лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе занимающиеся адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;
  • члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

Указанные лица могут самостоятельно принять решение об уплате единого взноса за указанные периоды в размерах и порядке, определенных законодательством, и отразить это в отчетности.

Можно ли не платить единый налог?

Согласно п. 295.5 НКУ плательщики единого налога первой и второй группы, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Таким образом, во время карантина, с целью минимизации уплаты единого взноса и единого налога, предпринимателю можно оформить один календарный месяц отпуска.

Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию по месту учета в свободной форме о неначислении предпринимателю авансового взноса по единому налогу за соответствующий месяц (освобождение от его уплаты) на основании п. 295.5 ст. 295 Налогового кодекса Украины, в связи с тем, что с 1 по 30 число соответствующего месяца он приостанавливает хозяйственную деятельность в связи с отпуском.

Для предпринимателей третьей группы и тех, что находятся на общей системе налогообложения, закон не предусматривает льготного периода освобождения от уплаты единого налога или налога на доходы. Однако, если у таких налогоплательщиков показатель дохода в соответствующем периоде будет равен нулю, то и единый налог (налог на доходы физических лиц) к уплате будет нулевым.

Временный мораторий на проверки

В соответствии с Законом Украины №540-ІХ от 30.03.2020, временно, до 30 июня 2020 года, запрещается проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):

  • за деятельностью субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными Кабинетом Министров Украины критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;
  • в сфере соблюдения требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен;
  • в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения.

Напоминаем, что критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля), разрабатываются в соответствии с Методикой разработки критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля), утвержденной постановлением Кабинета Министров от 10.05.2018 года №342.

Уплата ЕСВ во время карантина за работников

Что касается уплаты ЕСВ за работника, то его платить нужно. Послаблением по уплате ЕСВ является то, что в соответствии с п. 9-11 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» временно штрафные санкции, определенные частью одиннадцатой статьи 25 настоящего закона, не применяются за такие нарушения, совершенные в периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020г.:

  • несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;
  • неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);
  • несвоевременное представление отчетности, предусмотренной настоящим Законом, в налоговые органы. При этом абзацы второй и третий пункта 7 части одиннадцатой статьи 25 настоящего Закона в отношении такого нарушения, совершенного в периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года, не применяются.

В течение периодов с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

Обратите внимание, что все эти послабления касаются порядка уплаты ЕСВ (!)

Однако, если работодатель нарушит сроки выплаты заработной платы, его при проверке могут ждать штрафные санкции, предусмотренные Кодексом законов о труде Украины, в частности, ст.265.

Так, указанная статья предусматривает, что нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме влечет применение штрафа в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент обнаружения нарушения.

Адвокат Очиченко Елена Григорьевна предоставляет профессиональные консультации по вопросам налогового и трудового права. Значительный опыт работы в указанной сфере.

Предоставление бесплатных консультаций по телефону (до 15 минут).

Почему стоит обратиться к нам?

  • Вы получите качественную юридическую помощь.
  • Умеренная цена услуг.
  • Честность и открытость в работе с каждым клиентом.