+38 (066) 165-81-08Иногда лица в статусе предпринимателя не ведут бизнес и полагают, что делать ничего не требуется. Через несколько лет они могут получить письмо от налоговой инспекции с требованием оплатить долг по единому взносу.
Чаще всего за помощью к адвокату обращаются недействующие предприниматели с суммой долга по ЕСВ от 20 тыс. грн. и более. Они интересуются, законно ли такое взыскание и можно ли его избежать?
Решение фискального органа можно обжаловать в административном или судебном порядке.
Если налогоплательщик полагает, что налоговая ошибочно определила сумму задолженности, приняла неправомерное решение, вышла за границы своих полномочий, он может написать жалобу в контролирующий орган с требованием пересмотреть данное решение.
Жалобу нужно подавать в вышестоящую инстанцию в письменном виде, к ней прилагаются ксерокопии документов, заверенные нотариусом, расчеты задолженности, письменные доказательства. Документы передаются в течение 10 дней после получения уведомления или другого письменного решения от налогового органа, которое нужно обжаловать.
В большинстве случаев такие жалобы остаются без удовлетворения. В этом случае требуется подать исковое заявление в судебную инстанцию.
В соответствии с Кодексом административного судопроизводства, у каждого гражданина есть правомочие обратиться в суд, если он полагает, что решение, действия или отсутствие действий органа власти затрагивают его права и интересы. Таким образом, у налогоплательщика есть право требовать, чтобы акт органа власти был признан противоправным.
Как указано в пункте 4 части первой статьи 4 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (законе о ЕСВ), плательщиками единого взноса являются ФОПы, в том числе лица, работающие на упрощенной системе налогообложения.
ЕСВ для ФОПов рассчитывается исходя из суммы дохода, полученного в результате хозяйственной деятельности, который облагается налогом на доходы физических лиц. Если предприниматель не получил прибыль в отчетном квартале или месяце, он должен определить базу начисления, которая не должна быть более максимальной суммы базы начисления ЕСВ.
Сумма ЕСВ не может быть меньше суммы минимального взноса в страховой фонд (эта информация указана в пункте 2 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ).
В соответствии с 3-м абзацем части восьмой статьи 9 вышеупомянутого закона, плательщики, указанные в пунктах 4-м, 5-м и 5-1 части первой статьи 4, должны вносить ЕСВ, начисленный за квартал, до 20-го числа месяца, последующего за кварталом, за который уплачивается данная сумма.
Процедуру формирования и уплаты ЕСВ страхователями, начисления и оплаты штрафов, пени, взыскания задолженности налоговой инспекцией регламентирует Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
К лицам, не выполнившим обязанности по начислению и оплате ЕСВ, применяется взыскание.
Если фискальный орган обнаружил своевременно не начисленные и / или не выплаченные суммы, он вычисляет ЕСВ, указывает суммы в требовании о выплате задолженности (недоимки), применяет штрафы в соответствии с Инструкцией.
Орган по контролю доходов и сборов вручает налогоплательщику письменное требование, если последний по завершении месяца имеет недоимку по оплате ЕСВ.
Анализ правовых норм подтверждает факт, что требование о выплате долга (недоимки) должно быть оформлено на основе сведений из базы данных налогового органа по состоянию на конец календарного месяца, когда появилась недоимка. Недоимкой считается сумма ЕСВ, своевременно не уплаченная в сроки, предписанные Законом.
Практика показывает, что фискальные органы не придерживаются процедуры по срокам оформления требования об уплате недоимки и нарушают Инструкцию.
Мнение судей
Позиция судов неоднозначна. Решения принимались как в пользу плательщиков, так и в пользу государства.
Приведем судебную практику по рассмотрению дел в пользу предпринимателя.
21-го марта 2019-го года Черниговский административный суд принял решение по делу №620/507/19, в соответствии с которым решение налоговых органов было признано противоправным.
Решение данного суда было признано законным коллегией апелляционной судебной инстанции в соответствии с постановлением от 22-го мая 2019-го года. Суды сделали вывод, что налоговый орган нарушил процедуру, которая предшествует принятию требования о выплате недоимки, и подчеркнули, что в случае принятия решения субъектом властных полномочий о создании обжалуемого требования о выплате задолженности за пределами закрепленных в законодательстве сроков, оно не может считаться законным.
Суды установили несоответствие оспариваемого требования нормам, закрепленным в Законе о ЕСВ, Инструкции и критериям, указанным в части 2 ст. 2 Кодекса административного судопроизводства Украины.
При оспаривании предписаний фискальных органов нужно учитывать трудоустройство предпринимателя.
4 декабря 2019 Верховный суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда по делу № 440/2149/19 постановил: предприниматель, не ведущий деятельность по получению прибыли, должен уплачивать ЕСВ не менее минимально допустимой суммы страхового взноса, вне зависимости от фактической прибыли только в том случае, если он не выступает наемным работником. Если предприниматель одновременно является наемным работником, он считается застрахованным лицом, и платить ЕСВ за него будет работодатель, а цель сбора такого взноса достигается за счет его выплаты лицом, предоставляющим рабочие места.
Если предприниматель трудоустроен, не ведет хозяйственную деятельность, то он может не платить взнос два раза.
13 мая 2020 г. Верховная Рада Украины приняла Закон о внесении изменений в Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (для устранения нарушений прав плательщиков).
Согласно этому нормативному акту, лица, ведущие независимую профессиональную деятельность, и получающие от этого прибыль, могут не платить за себя ЕСВ, если они стоят на учете как ФОПы и осуществляют один вид деятельности в статусе предпринимателей и наемных работников одновременно.
Лица, занятые профессиональной деятельностью и предприниматели, в том числе на упрощенной системе налогообложения, имеющие работу по трудовому договору, могут не платить взнос за отчетные месяцы, за которые работодателем был выплачен страховой взнос за них.
Правило вступит в силу с 1-го января 2021-го года.
Если лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя и при осуществляет независимую профессиональную деятельность, оно будет стоять на учете в налоговом органе как предприниматель с признаками ведения профессиональной деятельности на независимой основе.
Отменена обязанность предпринимателей (кроме тех, кто выбрал упрощенную систему налогообложения), самозанятых лиц, участников фермерского хозяйства платить минимальную сумму ЕСВ за то время, когда они не получали прибыли.
Закон допускает прекращение предпринимательской деятельности ФОПами (кроме ведущих бизнес по упрощенной системе налогообложения), которые не занимались предпринимательской деятельностью, не получали прибыль с 2017 года, посредством списания долга по ЕСВ, начисленных штрафов и пени, если они предоставят подтверждающие документы.
Очиченко Елена Григорьевна проводит консультации по вопросам налоговой сферы, оспаривает требования налоговой инспекции.
Стоимость услуг адвоката:
Стоимость разовой юридической консультации составляет 350 грн.
Оспаривание решений контролирующего органа в вышестоящих налоговых органах – от 1000 грн.
Оспаривание решений или требований налоговых органов в суде – от 1500 грн.
Точная стоимость зависит от изначальной ситуации, степени сложности дела, необходимости подачи заявлений в вышестоящие инстанции.
Почему рекомендуется обратиться к профессиональному юристу:
- У нас большой опыт в области налогового законодательства и хозяйственного права. Специалист работает в этой сфере более 15 лет, знаком с юридическими нормами, их последними изменениями, судебной практикой по данным вопросам.
- Добросовестное выполнение задач, работа над делами любой степени сложности.
- Доступная стоимость услуг. В ходе сотрудничества составляется договор, в котором указывается перечень услуг, а также окончательные цены. Индивидуальный подход к оказанию услуг, внимательное изучение ситуации клиента.
Чтобы записаться на консультацию, позвоните по телефону и выберите удобное для вас время. Юрист поможет определить возможность отмены решения, соберет необходимые документы и доказательства в вашу пользу, подготовится к предстоящему судебному заседанию.
